安史之亂使北方經(jīng)濟遭到嚴(yán)重破壞，國家財政狀況日益惡化。唐廷采取措施，整頓均田制，安置流民，招納客戶。但是，國家控制的土地日益減少，指望均田制 和租庸調(diào)解決財政危機，顯然不行。為了應(yīng)付浩大的財政支出，唐廷增加了許多新的稅目，使賦役制度更加混亂。當(dāng)時，方鎮(zhèn)州縣各自為政，巧立名目；貪官污吏因 緣為奸，中飽私囊；豪強富戶百般規(guī)避，轉(zhuǎn)嫁負擔(dān)；貧弱百姓則旬輸月送，不得休息。這種狀況表明，舊的賦役征收原則和辦法已經(jīng)走上了絕路。 德宗建中元年（780），在宰臣楊炎的主持下，推行兩稅法。兩稅法的基本原則是：把賦役征收以身丁為本改為以資產(chǎn)為主。其主要內(nèi)容包括：第一，統(tǒng)一稅 目，以戶稅與地稅為核心，將租庸調(diào)、雜徭以及其他一切賦斂都納入兩稅；第二，依據(jù)財產(chǎn)狀況劃分戶等，不論主戶與客戶、丁男與中男，一律按戶等高下征稅，商 人由所在地征稅1/30；第三，兩稅分夏秋兩季征收，夏稅征錢或折納絹帛，秋稅則征收谷物，夏稅限六月納畢，秋稅限十一月納畢；第四，量出以制人，以大歷 十四年（779）的全國墾田數(shù)及收入錢谷數(shù)作為兩稅征收的基準(zhǔn)額分攤于各州，各州則以大歷中收入錢谷最多的一年確定兩稅的總額分攤于各地。
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兩稅法的出現(xiàn)，是均田制破壞以后，唐廷對賦役制度進行的調(diào)整。兩稅法的出現(xiàn)，反映了中國古代賦役制度發(fā)展的基本趨勢，即政府把控制土地占有轉(zhuǎn)向?qū)ν恋卣鞫?。 兩稅法的核心即戶稅與地稅，早已存在。戶稅又叫稅錢，唐初即已開征，不分官民，一律按戶等納錢。至玄宗時，租庸調(diào)制已難維持，按田高征收的地稅和按貧富 等級征收的戶稅逐漸重要起來。天寶中，地稅形成較為固定的稅目與征收辦法，以所入供軍國、傳驛、郵遞以及外官月料、公廨之用。安史之亂以后，課丁銳減，財 政窘迫，租庸調(diào)收入不敷所用，戶稅地位日益重要。代宗時，對賦稅制度進行了試探性的改革，他多次宣布按戶稅錢和按田畝征稅的命令。大歷四年（769）正月 下詔，重新規(guī)定戶稅稅額：從上上戶4000文到下下戶500文，而現(xiàn)任官一品準(zhǔn)上上戶，九品準(zhǔn)下下戶。若一戶數(shù)處任官，則依官品每處納稅。數(shù)處有田莊者亦 每處依戶等納稅。其余寄莊戶、寄住戶、諸色浮客以及卸任官吏一概準(zhǔn)七等至九等戶納稅。百姓有邸店、行鋪及爐冶者，則按本戶加二等納稅。按戶稅錢，是新的賦 稅征收原則。
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地稅系由義倉稅轉(zhuǎn)化而來。義倉原是民間儲糧備荒的一種措施。至隋，改為由政府統(tǒng)一管理，并按戶等交納1石至4斗的義倉 稅，從而成為一項正式的稅收。建立以后，亦設(shè)義倉，其稅收或按田畝、或按戶等，時有變化。至?xí)r期，恢復(fù)畝稅2升的舊制。其后，隨著財政形勢的惡 化，地稅稅額不斷提高，一年一征亦改為一年兩征。大歷五年三月，代宗下詔，定夏秋兩季地稅稅額：上田夏稅畝6升，秋稅畝5升；下田夏稅畝4升，秋稅畝3 升。荒田開佃者畝2升。正額之外，又有附加稅，稱為青苗錢、地頭錢，按畝征錢，多少不一，多者可達每畝八九十文。隨著戶稅與地稅稅額的提高，其財政地位亦 日益重要?！缎绿茣な池浿尽吩谡撌鰞啥惖钠鹪磿r說道，“自代宗時，始以畝定稅，而斂以夏秋?！?
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戶稅與地稅從次要稅收項目演變?yōu)橹饕?的稅源，關(guān)鍵在于這兩項稅收所具有的特點，即征收對象的相對廣泛與穩(wěn)定。正因為有這兩個特點，兩稅法才能達到扭轉(zhuǎn)財政危機的目的。兩稅法實行之后，政府賦 入達到1300余萬貫，鹽利尚不計在內(nèi)，比以前增加了一倍以上，明顯地加強了中央的經(jīng)濟實力。
兩稅法是中國古代具有重要意義的賦役制 度改革。其意義不僅在于順應(yīng)了賦役制度發(fā)展的歷史趨勢，擴大了稅源，使唐政府的財政狀況走出困境，而且在于立法原則的較為公平，有助于改變賦役負擔(dān)不均的 現(xiàn)象。大歷年間（766～779），政府控制的戶口僅120萬戶。初行兩稅法時，政府派黜陟使至諸道按比戶口，計得土客戶310余萬，檢出隱戶近200 萬，應(yīng)該說與兩稅法立法原則較為公平有一定關(guān)系。 小學(xué)生語文培訓(xùn)，蘇州易優(yōu)閱讀寫作同步提升</a>
兩稅定額以大歷十四年（779）的錢谷收入為基準(zhǔn)。這一年是財政收入最多的一年，以 此為準(zhǔn)，照例征收，勢必造成重者益重，輕者益輕的局面，而所謂的“量出以制入”，亦不過是盡量擴大稅收而已。兩稅法以資產(chǎn)為宗，土地只是其中一部分，而其 他資產(chǎn)并非都如土地那樣容易估算。因此，兩稅法也并沒有從根本上改變賦役負擔(dān)不平均的狀況。兩稅有折納之法，往往計錢征收。初定兩稅，錢輕物重，后來錢重 物輕，百姓的負擔(dān)便成倍增加。至于“丁額不廢”，原因亦不僅僅在于力役、差役、雜徭的需要。初定兩稅時，諸稅合并，朝廷嚴(yán)令“新舊征科色目，一切停罷，兩 稅外輒別配率，以枉法論?！?均田制破壞以后，土地兼并日甚一日，貧富分化日益明顯，人口大批流亡。依據(jù)身丁征收賦役，勢必造成兼并之家與失地農(nóng)民之間以 及主戶與客戶之間賦役負擔(dān)的不均。兩稅法實行之后，這種情況得到了明顯的改變。其后，苛捐雜稅不斷增加，保留下來的丁額便成了配率的根據(jù)
